Moms - Mervärdesskatt

Mervärdesskatt, eller moms som den oftast kallas till vardags, är en konsumtionsskatt som betalas av slutkonsumenterna. Moms har länge funnits i Sverige. Tidigare hette det mervärdesomsättningsskatt (därav kom förkortningen moms) och det har också hetat allmän omsättningsskatt (oms). Före den 29 maj 1968 hette det bara ”oms” och denna skatt infördes år 1960 som en tillfällig omsättningsskatt på 4,2 procent. Denna togs då bara ut i konsumentledet. Idag heter det alltså mervärdesskatt och den allmänna momssatsen ligger på 25 procent, men det finns också olika typer av varor och tjänster som har lägre momssatser (6 procent, respektive 12 procent). Vissa varor och tjänster är momsbefriade. Rätt momssats är i stort sett alltid inbakad i priset för konsumenterna, så när man handlar behöver man aldrig själv fundera på hur mycket moms man ska betala och vad priset inklusive moms är.

Skillnaden mellan moms och moms

När det gäller omsättningsskatt så läggs skatten till först vid det sista ledet, vid försäljningen till slutkonsumenten. När det gäller mervärdesskatt så betalar även näringsidkaren moms, men de får sedan kvitta ingående och utgående moms mot varandra. Mervärdesskatt innebär mer administration, men en fördel med detta system är att det minskar risken för skattefusk.

Mervärdesskatt i olika länder

De flesta industriländer i världen har någon form av mervärdesskatt förutom USA som istället har en omsättningsskatt. Momsreglerna är i stort sett desamma i alla länder inom Europeiska unionen, eftersom momslagstiftningen är baserad på gemensamma EG-direktiv. Det skiljer sig dock åt mellan de olika länderna hur hög olika momssatser är samt vilka varor och tjänster som har lägre respektive högre momssatser. Även i många länder utanför EU finns liknande omsättningsskatter.

Företagare betalar momsen själv

Företag får själv betala in moms till staten. Det är dock inte alla företagare som är momsskyldiga utan det är vissa förutsättningar som måste vara uppfyllda för att företaget ska räknas som momspliktigt:

• Företaget ska omsätta (sälja) varor eller tjänster
• Omsättningen av varorna eller tjänsterna ska vara momspliktig
• Omsättningen ska göras i en yrkesmässig verksamhet
• Omsättningen görs i Sverige

Vad är en yrkesmässig verksamhet?

En verksamhet anses vara yrkesmässig ifall den räknas som näringsverksamhet enligt inkomstskattelagen. Om man tillhandahåller tjänster till andra länder så ska du inte ta ut svensk
moms på detta. Man ska inte heller ta ut moms på varor som man levererar från Sverige till köpare i andra EU-länder som åberopar ett giltigt momsregistreringsnummer (VAT-nummer) eftersom då ska köparen redovisa moms i sitt eget land. Likaså ska man inte ta ut moms på varor som man levererar från Sverige till köpare i länder utanför EU eftersom detta räknas som export. På samma sätt ska man som företagare själv beräkna och betala moms till svenska staten ifall man köper varor momsfritt från en säljare i ett annat EU-land. Om man importerar varor (köper varor utanför EU) så betalar man istället momsen till Tullverket.

Om man ska ta ut moms av sina kunder så är momsen ingen kostnad eftersom man som regel har rätt att göra avdrag för den moms som man betalar på inköpen för sin verksamhet. Man betalar skillnaden mellan utgående moms (den moms man tar ut på sin försäljning) och ingående moms (den moms man betalar på sina inköp).

Momsfria varor och tjänster

Nästan alla varor och tjänster är momspliktiga, men det finns några undantag. Om man exempelvis säljer nedanstående varor och tjänster så ska man inte ta ut moms av köparen:

• Sjukvård, tandvård och social omsorg
• Utbildning inom grundskola, gymnasieskola, högskola och universitet
• Artistarvoden
• Studieförbundets studiecirklar
• Framställning av medlemsbland, personaltidningar eller liknande